納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應當擁有貨物的所有權，包括以直接購買方式取得貨物的所有權，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權。

所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。

摘自《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》

（國家稅務總局2014年第39號公告）

對于符合國家稅務總局2014年第39號公告規(guī)定的行為類型，因其本質上是一種法律允許的行為，就不能冠以“虛開”之名。

稅務行政機關已明確排除了這種行為的行政違法性。對于刑法中以違反行政法律法規(guī)為前提的行政犯來說，該行為自然喪失了構成刑事犯罪的刑事違法性。

就本質來說，這種行為也確實不具有作為犯罪最本質特征的嚴重社會危害性。因而，這種被行政法認可的行為當然不可能構成犯罪。

摘自《論“有貨”型虛開增值稅專用發(fā)票行為之定性》（姚龍兵，作者單位：最高人民法院）

增值稅納稅義務發(fā)生時間：發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

摘自：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

摘自《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>

的通知》（財會〔2016〕22號）

增值稅申報表收入與企業(yè)所得稅申報表、及會計口徑收入會出現(xiàn)不一致屬于正常情況。